企业资产清查结果盘盈盘亏账户处理
作者:财学通CPA
一、库存现金
⑴盘亏
①审批前
借:待处理财产损益
贷:库存现金
②审批后
借:管理费用(无法查明原因)
其他应收款(有人/保险赔偿)
营业外支出(不可抗力造成损失)
⑵盘盈
①审批前
借:库存现金
贷:待处理财产损益
②审批后
借:待处理财产损益
待:营业外收入(无法查明原因)
其他应付款(查明原因应付某企业的款项)
二、存货
⑴盘亏
①审批前
借:待处理财产损益
待:原材料
②审批后
借:管理费用(无法查明原因)
其他应收款(有人/保险赔偿)
营业外支出(不可抗力造成损失)
贷:待处理财产损益
⑵盘盈
①审批前
借:原材料
贷:待处理财产损益
②审批后
借:待处理财产损益
待:管理费用(准则认为存货盘盈是因为管理好造成资产结余,所以冲减管理费用)
三、固定资产
⑴盘亏
①审批前
借:待处理财产损益
待:固定资产
②审批后
借:营业外支出(固定资产盘亏默认为不可抗力,跟管理无关系)
其他应收款(保险赔偿)
待:待处理财产损益
⑵盘盈
借:固定资产(重置成本入账)
待:以前年度损益调整
固定资产盘盈,准则认为是人为记账错误,固定资产价值很高,所以为了避免影响本年利润,故将其计入“以前年度损益调整”科目
四、应收账款
⑴预提坏账
借:信用减值损失
待:坏账准备
⑵实际发生坏账
借:坏账准备
待:应收账款
⑶计提坏账收回
①信用减值损失减少,坏账准备转出
借:坏账准备
待:信用减值损失
②银行存款增加,应收账款减少
借:银行存款
待:应收账款
五、应付账款
应付账款因某种原因不需要支付,对于企业来说喜从天降
借:应付账款
待:营业外收入
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